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個人所得稅專項附加扣除政策講解

時間:2019年01月11日  15:00-16:00

嘉賓:國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉;國家稅務總局太原市稅務局個人所得稅科 梁泰峰

簡介:為確保納稅人對個人所得稅專項附加扣除政策應知盡知,及時盡享改革紅利,國家稅務總局山西省稅務局舉辦“個人所得稅專項附加扣除政策講解”在線訪談活動,歡迎廣大納稅人積極參與。

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訪談內容

個人所得稅專項附加扣除政策講解

  • 主持人
  • 一、此次個稅改革設立專項附加扣除的意義是什麽?[2019-01-11 15:01:15]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • 此次個稅改革設立子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除,緊密聚焦與人民群眾生活密切相關教育、醫療、住房、養老等民生領域,充分考慮個人支出的差異性和個性化需求,使得稅收調節更加精準,進一步減輕了納稅人的稅收負擔,增強了稅製的科學性、公平性、合理性,有利於推動實現幼有所育、學有所教、病有所醫、住有所居、老有所養的民生目標,是倍受社會各界關注的一大亮點。[2019-01-11 15:01:26]
  • 主持人
  • 二、所有個人所得稅納稅人都能夠享受專項附加扣除嗎?[2019-01-11 15:02:20]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • 個人所得稅有九項應稅所得,其中隻有取得工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得以及經營所得的納稅人才能享受專項附加扣除。[2019-01-11 15:02:35]
  • 主持人
  • 三、同一個人能同時享受六項扣除嗎?[2019-01-11 15:03:35]
  • 國家稅務總局太原市稅務局個人所得稅科 梁泰峰
  • 不能。住房貸款利息或者住房租金隻能同時享受一項,因此同一個人最多能同時享受五項扣除。[2019-01-11 15:03:39]
  • 主持人
  • 四、子女教育專項附加扣除政策是如何規定的?[2019-01-11 15:04:54]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • (一)扣除條件:納稅人的子女接受全日製學曆教育,以及子女年滿3歲至小學入學前處於學前教育階段。[2019-01-11 15:05:15]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • 其中,學曆教育包括:義務教育(小學、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育(大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)。[2019-01-11 15:05:55]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • (二)扣除標準:每個子女每月1000元的標準定額扣除。[2019-01-11 15:06:43]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • (三)扣除期間:學前教育階段,為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。[2019-01-11 15:07:40]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • 學曆教育,為子女接受全日製學曆教育入學的當月至全日製學曆教育結束的當月。學曆教育期間,包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續保留的休學期間,以及施教機構按規定組織實施的寒暑假等假期。[2019-01-11 15:09:00]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • (四)扣除方式:受教育子女的父母分別按扣除標準的50%扣除;經父母約定,也可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除。[2019-01-11 15:10:49]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • 具體扣除方式在一個納稅年度內不得變更。[2019-01-11 15:12:28]
  • 主持人
  • 五、繼續教育專項附加扣除政策是如何規定的?[2019-01-11 15:13:10]
  • 國家稅務總局太原市稅務局個人所得稅科 梁泰峰
  • (一)扣除條件:納稅人在中國境內接受學曆(學位)繼續教育和技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育。技能人員職業資格、專業技術人員職業資格具體範圍見《人力資源社會保障部關於公布國家職業資格目錄的通知》(人社部發〔2017〕68號)。[2019-01-11 15:13:30]
  • 國家稅務總局太原市稅務局個人所得稅科 梁泰峰
  • (二)扣除標準:學曆(學位)繼續教育的支出,在學曆(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出,在取得相關證書的年度,按照每年3600元定額扣除。[2019-01-11 15:14:05]
  • 國家稅務總局太原市稅務局個人所得稅科 梁泰峰
  • (三)扣除期間:學曆繼續教育(學位繼續教育),為接受學曆繼續教育入學的當月至學曆繼續教育結束的當月,扣除期限最長不得超過48個月;技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育,為取得相關證書的當年。[2019-01-11 15:14:45]
  • 國家稅務總局太原市稅務局個人所得稅科 梁泰峰
  • (四)扣除方式:由納稅人本人扣除。個人接受本科(含)以下學曆(學位)繼續教育,該支出可以由其父母按照子女教育支出扣除,也可以由本人按照繼續教育支出扣除,但不得同時扣除。[2019-01-11 15:15:00]
  • 主持人
  • 六、大病醫療專項附加扣除政策是如何規定的?[2019-01-11 15:15:27]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • (一)扣除條件:在一個納稅年度內,與基本醫保相關的醫藥費用,扣除醫保報銷後個人負擔(是指醫保目錄範圍內的自付部分)累計超過15000元。[2019-01-11 15:15:55]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • (二)扣除標準:按照每年80000元標準限額內據實扣除。[2019-01-11 15:17:33]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • (三)扣除期間:為醫療保障信息係統記錄的醫藥費用實際支出的當年。[2019-01-11 15:20:10]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • (四)扣除方式:納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出,按規定分別計算扣除額。[2019-01-11 15:20:38]
  • 主持人
  • 七、住房貸款利息專項附加扣除政策是如何規定的?[2019-01-11 15:24:00]
  • 國家稅務總局太原市稅務局個人所得稅科 梁泰峰
  • (一)扣除條件:納稅人本人或配偶單獨或共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內住房,發生的首套住房貸款利息支出。首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。[2019-01-11 15:24:15]
  • 國家稅務總局太原市稅務局個人所得稅科 梁泰峰
  • (二)扣除標準:在實際發生貸款利息的年度,按照每月1000元標準定額扣除。[2019-01-11 15:25:20]
  • 國家稅務總局太原市稅務局個人所得稅科 梁泰峰
  • (三)扣除期間:為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月,扣除期限最長不得超過240個月。[2019-01-11 15:25:30]
  • 國家稅務總局太原市稅務局個人所得稅科 梁泰峰
  • (四)扣除方式:經夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚後可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標準的100%扣除, 也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除。[2019-01-11 15:25:50]
  • 主持人
  • 八、住房租金專項附加扣除政策是如何規定的?[2019-01-11 15:28:00]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • (一)扣除條件:納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市(地區、州、盟)全部行政區域範圍。無任職受雇單位的,為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關所在城市。[2019-01-11 15:28:24]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • (二)扣除標準:承租的住房位於直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市,扣除標準為每年18000元(每月1500元);承租的住房位於其他城市的,市轄區戶籍人口超過100萬的,扣除標準為每年13200元(每月1100元);承租的住房位於其他城市的,市轄區戶籍人口不超過100萬(含)的,扣除標準為每年9600元(每月800元)。市轄區戶籍人口,以國家統計局公布的數據為準。[2019-01-11 15:30:20]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • (三)扣除期間:為租賃合同(或協議)約定起租的當月至租賃合同終止的當月。[2019-01-11 15:32:32]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • (四)扣除方式:夫妻雙方主要工作城市相同的,隻能由一方扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不相同的,且各自在其主要工作城市都沒有住房的,可以分別扣除住房租金支出。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。[2019-01-11 15:32:42]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • 納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。[2019-01-11 15:34:05]
  • 主持人
  • 九、贍養老人支出專項附加扣除政策是如何規定的?[2019-01-11 15:37:20]
  • 國家稅務總局太原市稅務局個人所得稅科 梁泰峰
  • (一)扣除條件:納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出。被贍養人是指年滿60歲的父母,以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。[2019-01-11 15:37:26]
  • 國家稅務總局太原市稅務局個人所得稅科 梁泰峰
  • (二)扣除標準:按照每年24000元(每月2000元)的標準定額扣除。[2019-01-11 15:39:05]
  • 國家稅務總局太原市稅務局個人所得稅科 梁泰峰
  • (三)扣除方式:1、納稅人為獨生子女的,由納稅人按標準定額扣除;2、納稅人為非獨生子女的,應當與其兄弟姐妹分攤每年24000元(每月2000元)的扣除額度,分攤方式包括平均分攤、被贍養人指定分攤或者贍養人約定分攤,具體分攤方式在一個納稅年度內不得變更。[2019-01-11 15:39:15]
  • 國家稅務總局太原市稅務局個人所得稅科 梁泰峰
  • 采取指定分攤或約定分攤方式的,每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每年12000元(每月1000元),並簽訂書麵分攤協議。指定分攤與約定分攤不一致的,以指定分攤為準。 納稅人贍養2個及以上老人的,不按老人人數加倍扣除。[2019-01-11 15:40:30]
  • 國家稅務總局太原市稅務局個人所得稅科 梁泰峰
  • (四)扣除期間:為被贍養人年滿60周歲的當月至贍養義務終止的年末。[2019-01-11 15:42:15]
  • 主持人
  • 十、上述父母、子女的具體範圍指什麽?[2019-01-11 15:44:10]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • 父母,是指生父母、繼父母、養父母。子女,是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養子女。父母之外的其他人擔任未成年人的監護人的,比照執行。[2019-01-11 15:44:13]
  • 主持人
  • 十一、專項附加扣除在當年扣不完的,可以結轉以後年度扣除嗎?[2019-01-11 15:45:40]
  • 國家稅務總局太原市稅務局個人所得稅科 梁泰峰
  • 專項附加扣除在納稅人本年度綜合所得應納稅所得額中扣除,本年度扣除不完的,不得結轉以後年度扣除。[2019-01-11 15:45:45]
  • 主持人
  • 十二、納稅人可在什麽時間享受專項附加扣除?[2019-01-11 15:46:35]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • 納稅人取得工資、薪金所得,符合子女教育、繼續教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人專項附加扣除條件的,可以在年度內扣繳義務人發放工資預扣預繳稅款時辦理扣除;也可以在次年3月1日至6月30日內,向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。[2019-01-11 15:46:40]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • 納稅人未取得工資、薪金所得,僅取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,符合子女教育、繼續教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人、大病醫療專項附加扣除條件的,應當在次年3月1日至6月30日內,自行向匯繳地主管稅務機關在辦理匯算清繳申報時扣除。[2019-01-11 15:47:50]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • 符合大病醫療專項附加扣除條件的,隻能在次年3月1日至6月30日內,自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。[2019-01-11 15:48:57]
  • 主持人
  • 十三、納稅人享受專項附加扣除需向稅務機關報送相關證明資料嗎?[2019-01-11 15:55:38]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • 不需要。納稅人享受專項附加扣除時,僅需向稅務機關或者扣繳義務人填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》,不需要報送相關證明資料。但納稅人應當在五年內留存《個人所得稅專項附加扣除信息表》和其他證明資料備查。[2019-01-11 15:55:45]
  • 主持人
  • 十四、隻要取得工資、薪金所得的納稅人都需要報送《個人所得稅專項附加扣除信息表》嗎?[2019-01-11 15:56:40]
  • 國家稅務總局太原市稅務局個人所得稅科 梁泰峰
  • 不一定。取得工資、薪金所得的納稅人,如果當月工資沒有超過5000元,不需要報送《個人所得稅專項附加扣除信息表》。隻有當月工資超過5000元可能繳納個人所得稅時,才需要報送。[2019-01-11 15:56:46]
  • 主持人
  • 十五、《個人所得稅專項附加扣除信息表》必需要向扣繳義務人報送嗎?[2019-01-11 15:57:20]
  • 國家稅務總局太原市稅務局個人所得稅科 梁泰峰
  • 納稅人並不一定需要向扣繳義務人報送《個人所得稅專項附加扣除信息表》。如果納稅人不願意將相關信息告之扣繳義務人,可以在匯算清繳自行申報時將《個人所得稅專項附加扣除信息表》直接報送稅務機關,但這樣將不能在年度內取得工資時享受專項附加扣除,而隻能在匯算清繳享受。[2019-01-11 15:57:52]
  • 主持人
  • 十六、《個人所得稅專項附加扣除信息表》報送方式有哪些?[2019-01-11 15:58:03]
  • 國家稅務總局太原市稅務局個人所得稅科 梁泰峰
  • 《個人所得稅專項附加扣除信息表》報送方式有三種:一是填報紙質報表,二是填報電子模板,三是通過遠程辦稅端手機APP和網頁WEB報送,三種方式且均可從各級稅務局官網下載。手機APP還可以從各省電子稅務局掃碼下載或者通過各大手機品牌的應用商店、應用市場下載。[2019-01-11 15:58:40]
  • 主持人
  • 十七、《個人所得稅專項附加扣除信息表》需要每年報送嗎?[2019-01-11 16:00:55]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • 《個人所得稅專項附加扣除信息表》不需要每年報送。但納稅人次年需要由扣繳義務人繼續辦理專項附加扣除的,應當於每年12月份對次年享受專項附加扣除的內容進行確認,並報送至扣繳義務人。納稅人未及時確認的,扣繳義務人於次年1月起暫停扣除,待納稅人確認後再行辦理專項附加扣除。[2019-01-11 16:01:33]
  • 主持人
  • 十八、扣繳義務人必須為納稅人辦理專項附加扣除嗎?[2019-01-11 16:02:20]
  • 國家稅務總局太原市稅務局個人所得稅科 梁泰峰
  • 是的。納稅人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的,扣繳義務人應當按照規定予以扣除,不得拒絕。納稅人選擇在扣繳義務人預扣稅款時辦理專項附加扣除的,扣繳義務人應當將納稅人填寫並簽字的《信息表》,自預扣預繳年度的次年起5年內留存備查。[2019-01-11 16:02:29]
  • 主持人
  • 十九、如納稅人報送虛假信息,扣繳義務人要承擔法律責任嗎?[2019-01-11 16:02:55]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • 不需要。納稅人對所提交的專項附加扣除信息的真實性、準確性、完整性負責。[2019-01-11 16:02:59]
  • 主持人
  • 二十、如納稅人報送虛假信息,應承擔哪些法律責任?[2019-01-11 16:03:50]
  • 國家稅務總局山西省稅務局個人所得稅處 薑偉
  • 稅務機關在對納稅人預扣預繳、匯算清繳申報時專項附加扣除辦理情況開展抽查和風險核查時,發現納稅人報送的專項附加扣除信息不實的,由稅務機關責令納稅人予以糾正,並通知扣繳義務人;五年內再次發現上述問題的,除依法對納稅人進行稅收處罰外,將根據情形納入信用信息係統,按照有關規定實施聯合懲戒。[2019-01-11 16:03:59]
  • 主持人
  • 感謝兩位嘉賓詳細的解答,今天的訪談到此結束!歡迎納稅人、廣大網友繼續關注和支持本欄目,了解個人所得稅改革,獲取稅收知識,再見![2019-01-11 16:05:00]